ما هي ضريبة الدخل على الشركات وكيفية دفعها

2024 مؤلف: Malcolm Clapton | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 03:46

سنخبرك بكيفية العد ، وما يجب أخذه في الاعتبار ، ومتى تقوم بالإبلاغ.

ما هي ضريبة دخل الشركات

يتم دفعها من قبل الشركات التي تعمل بنظام ضريبي مشترك. تعتمد القيمة بشكل مباشر على النتائج المالية للشركة. يتم فرض ضريبة على الربح - الأموال المتبقية من الدخل بعد المصروفات المهمة للنشاط. إذا لم تكسب المنظمة أي شيء ، فلن تضطر إلى إجراء هذه الدفعة.

من يدفع ضريبة دخل الشركات

كما يوحي الاسم ، يتم دفع هذه الضريبة فقط من قبل مؤسسات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. المادة 246. دافعو الضرائب هم كيانات قانونية روسية وشركات أجنبية تحصل على دخل في الاتحاد الروسي.

في هذه الحالة ، لا ينطبق الدفع على:

• الشركات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة (ضريبة زراعية موحدة ، نظام ضريبي مبسط ، ضريبة موحدة على الدخل المحسوب) ؛
• دافعي الضرائب على أعمال القمار ؛
• المشاركين في مشروع مركز Skolkovo للابتكار.

ما هو معدل ضريبة الدخل

معدل الضريبة هو 20٪ من قانون ضريبة RF المادة 284. معدلات الضرائب. يذهب 17٪ من الأرباح إلى الميزانية الإقليمية ، و 3٪ للميزانية الفيدرالية. بالنسبة لبعض الأنشطة ، يتم تطبيق أسعار خاصة أو مخصصات الميزانية. على سبيل المثال ، يذهب 20٪ من الأرباح المتلقاة من استخراج المحروقات إلى الخزانة الفيدرالية.

يحق للسلطات الإقليمية تخفيض حصتها من المعدل لفئات معينة من دافعي الضرائب بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30.11.2016 N 401-FZ ، ولكن ليس أكثر من 12.5٪.

كيف يتم حساب الوعاء الضريبي

يتم فرض الضريبة على الأرباح ، أي على الفرق بين الدخل والمصروفات. لذلك ، من المهم تحديد كل من المفاهيم.

دخل - هذه هي عائدات بيع البضائع والأشغال والخدمات وحقوق الملكية. كما تؤخذ في الاعتبار الأموال المستلمة ليس من الأنشطة الأساسية ، ولكن من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى ، في شكل فائدة على قرض ، وما إلى ذلك.

في الوقت نفسه ، هناك قائمة طويلة إلى حد ما من أنواع الدخل المعفاة من الضرائب. وهذا يشمل ، على سبيل المثال ، رسوم المنتجع والتمويل المخصص. يمكن الاطلاع على القائمة بأكملها في المادة 251 المادة 251. الدخل الذي لم يؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي لقانون الضرائب.

نفقات - هذه هي التكاليف المعقولة للمؤسسة ، والتي يمكن تأكيدها من خلال الأوراق. وهذا يشمل الأموال المستخدمة لدفع رواتب الموظفين ، وشراء المواد ، واستهلاك الأصول الثابتة ، ورسوم المحاكم والتحكيم ، والفائدة على القروض ، وما إلى ذلك.

بالنسبة لشركة روسية أو شركة أجنبية تعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي ، فإن القاعدة الضريبية ستكون مساوية للفرق بين الدخل الخاضع للضريبة والمصروفات. بالنسبة للمنظمات الأجنبية الأخرى ، عند حساب الأرباح ، لا يتم أخذ جميع أنواع الدخل في الاعتبار - أي تلك المنصوص عليها في المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

كيف تحسب ضريبة دخل الشركات

يتم فرض ضريبة دخل الشركات سنويًا. إذا تخيلنا أبسط صيغة ، فستبدو كما يلي:

الضريبة = (الدخل - المصروفات) × معدل الضريبة

ولكن سيتعين عليك الاعتماد بشكل منفصل على الضريبة المقيدة للميزانيات الإقليمية والفيدرالية. على سبيل المثال ، دخلك السنوي هو 5 ملايين. وبلغت المصروفات 3.5 مليون. هذا يعني أنه سيتعين عليك منح 17٪ من 1.5 مليون لخزانة المنطقة و 3٪ للخزانة الفيدرالية.

في حالة تطبيق معدلات أخرى على بعض الدخل ، يتم احتساب المبلغ المستحق الدفع بشكل منفصل. إنهم بحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات.

ولكن هناك أيضًا مدفوعات مقدمة. يُطلب من معظم المنظمات الدفع شهريًا ، على الرغم من السماح للبعض بذلك على أساس ربع سنوي. تشمل الاستثناءات الشركات التي لم يتجاوز دخلها في الأرباع الأربعة السابقة 15 مليون روبل لكل ربع ، وبعض المادة 286.إجراءات احتساب الضرائب والمدفوعات المقدمة للشركات الأخرى.

يتم احتساب المدفوعات ربع السنوية من الدخل الفعلي. شهريًا - من المقدّر (استنادًا إلى بيانات فترة التقرير السابقة).

إليك كيفية احتساب الدفعات الشهرية:

• في الربع الأول ، كانت تساوي المدفوعات المحسوبة للربع الرابع من العام السابق.
• في الربع الثاني ، الدفعة الشهرية تساوي ثلث مبلغ السلفة المدفوعة للربع الأول.
• في الربع الثالث - هذا هو ثلث الفرق في المبلغ المقدم للستة أشهر والربع الأول.
• في الربع الرابع - ثلث الفرق مقدمًا لمدة 9 أشهر ونصف عام.

للحصول على دفعة ربع سنوية ، ستكون الصيغة كما يلي:

الدفعة المقدمة = (دخل الفترة - مصروفات الفترة) × معدل الضريبة - الدفعة المقدمة لفترة التقرير السابقة

لنفترض أن الشركة ربحت خلال ستة أشهر 1.2 مليون وأنفقت 400 ألف. في الربع الأول ، دفعت دفعة مقدمة قدرها 100 ألف روبل. لذلك ، سيتعين عليها دفع نصف عام:

(1،200،000 - 400،000) × 20٪ - 100،000 = 60،000 روبل

لا تدفع المؤسسات الجديدة مدفوعات شهرية ، ولكن مدفوعات ربع سنوية حتى نهاية ربع السنة الكامل من تاريخ تسجيلها. بعد ذلك ، تحتاج إلى تقدير الإيرادات: إذا كان حجمها لا يتجاوز 5 ملايين شهريًا أو 15 لكل ربع ، فيمكنك الاستمرار في الدفع كل ثلاثة أشهر.

عند حساب ضريبة دخل الشركات ، من المهم فهم الدخل الذي يمكن الاعتراف به في فترة معينة وأي دخل لا يمكن الاعتراف به. يعتمد ذلك على الطريقة التي يتم التعرف عليها بها. على أساس نقدي ، يتم أخذ الدخل في الاعتبار في وقت الاستلام ، والمصروفات - في وقت الشطب. مع طريقة الاستحقاق ، يتم أخذ كليهما في الاعتبار وقت حدوثه ، وليس من المهم التوقيت الفعلي لتحويل الأموال أو شطبها.

إذا انتهت الفترة المشمولة بالتقرير بخسارة ، فلا داعي لدفع مدفوعات مقدمة شهرية للربع التالي.

بالإضافة إلى ذلك ، يحق للمؤسسة تخفيض الوعاء الضريبي للفترة الحالية بمقدار خسارة الفترة السابقة ، ولكن ليس بأكثر من 50٪. أثناء قيامك بذلك ، احتفظ بسجلات لنتائج العمل السلبية.

متى يتم دفع ضريبة دخل الشركات

يتم سداد الدفعات الشهرية المسبقة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الحالي ، كل ثلاثة أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، الدفعات السنوية النهائية - حتى 28 مارس.

متى وكيف يتم تقديم بيانات ضريبة الدخل

يجب تقديم إقرارات ضريبة الدخل بناءً على نتائج الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة. يتم توفيره للتفتيش في موقع المنظمة وكل قسم من أقسامها المنفصلة ، إذا كانت موجودة في مناطق أخرى.

يجب تقديم المستند في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر الذي يلي فترة التقرير ، ويجب تقديم الإعلان السنوي بحلول 28 مارس.